+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Амортизационная группа ос созданного собственными силами

Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования СПИ основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания. Срок полезного использования основных средств — это период количество месяцев , в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно".

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Банк экспертных заключений

Автор: Стриж К. Представим себе такую ситуацию. Организация осуществляет строительство объекта, который впоследствии будет использоваться в деятельности, приносящей ей доход. При этом она приобретает, создает и вводит в эксплуатацию основные средства, которые непосредственно участвуют в строительстве объекта, в том числе полностью используются списываются при строительстве: оборудование, машины, механизмы, электрические и газовые сети, объекты инфраструктуры.

Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным средствам, участвующим в строительстве объекта? Начисление амортизации. В соответствии с абз. Таким образом, при возведении объекта основного средства собственными силами его первоначальная стоимость определяется исходя из всех расходов, связанных с его созданием и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Сумма начисленной амортизации по основным средствам, участвующим в создании объектов капитального строительства, за период строительства формирует первоначальную стоимость указанного объекта письма Минфина России от Иными словами, организация ежемесячно исчисляет сумму амортизации по основному средству, используемому при строительстве объекта, и включает ее в первоначальную стоимость этого объекта.

То есть при расчете базы по налогу на прибыль текущего отчетного или налогового периода она не участвует. Амортизационная премия. Если налогоплательщик использует для целей исчисления налога на прибыль право на применение амортизационной премии, установленное в п.

По мнению Минфина, изложенному в вышеупомянутых письмах, с учетом преференциального характера положения п. Полагаем, что указанные разъяснения надо понимать так. Организация в апреле года начала строительство производственного здания.

В этом же месяце она приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство, используемое при строительстве объекта, относящееся к четвертой амортизационной группе.

Первоначальная стоимость ОС составила 1 руб. Установлен срок полезного использования — 70 месяцев. Строительство производственного здания завершено в году, в марте года оно введено в эксплуатацию.

Основное средство введено в эксплуатацию в апреле года, значит, начало начисления амортизации — май года. Если следовать разъяснениям Минфина, то амортизационная премия должна была быть включена в состав косвенных расходов в мае года. Ее размер составит руб. Сумма, с которой будет начисляться амортизация, равна руб. Ежемесячная сумма амортизации составит 10 руб. Начиная с мая года она будет участвовать в формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.

Однако недавно в арбитражной практике появилось судебное решение, где высказано совсем иное мнение по поводу периода отражения в налоговых расходах суммы амортизационной премии — см. Постановление АС ПО от По итогам налоговой проверки было установлено, что ООО, являющееся инвестором, осуществляло реализацию инвестиционного проекта по строительству объекта. Обществом в состав косвенных расходов на производство и реализацию была включена амортизационная премия по средствам, используемым при строительстве объекта.

Налоговая инспекция посчитала, что сумма амортизационной премии должна быть включена в расходы только после ввода объекта строительства в эксплуатацию. Следствием этого явилось предложение уменьшить убытки, начисленные налогоплательщиком при исчислении базы по налогу на прибыль, на сумму порядка одного миллиарда рублей. По мнению общества, оно правомерно учло сумму амортизационной премии в составе косвенных расходов при строительстве комбината, так как при производстве строительных работ создаются и приобретаются как объекты основных средств, являющиеся составной частью возводимого комплекса, так и средства, используемые при его строительстве.

Законодатель не ставит в зависимость применение амортизационной премии по объектам, используемым для строительства промышленных объектов, от даты ввода этих промышленных объектов в эксплуатацию. Налогоплательщик полагал, что прямыми расходами, формирующими стоимость создаваемых основных средств, является амортизация, а амортизационная премия признается косвенными расходами, не участвующими в формировании стоимости создаваемых объектов.

Общество ссылалось на то, что средства строительства, исходя из их назначения и в соответствии с проектом, вводятся в эксплуатацию и фактически используются не одновременно с вводом объекта, а ранее при производстве строительных работ и в административно-хозяйственных целях.

Однако в данном деле судьи встали на сторону налогового органа, отметив следующее. Особенности организации бухгалтерского учета, в том числе у застройщиков, регулируются Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, в котором установлены правила определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций и которое является обязательным для применения всеми предприятиями и организациями, осуществляющими долгосрочные инвестиции, независимо от форм собственности.

В соответствии с п. По завершении строительства объекта застройщик определяет инвентарную стоимость каждого вводимого в эксплуатацию в составе объекта строительства элемента, становящегося в процессе эксплуатации отдельной единицей основных средств или малоценных предметов.

С учетом этого все расходы, понесенные застройщиком по строительству объекта, включая расходы на содержание технического застройщика, как расходы капитального характера формируют первоначальную стоимость объекта строительства.

Затраты формируются по объектам учета в период с начала строительства до времени его завершения. По положению п. Данные расходы, исходя из требований п.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть сумму амортизационной премии в качестве косвенных расходов того отчетного налогового периода, на который приходится дата начала амортизации дата изменения первоначальной стоимости основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения и которые соответствуют требованиям п.

По мнению инспекции, возможность использования спорных объектов для получения дохода возникает только с началом функционирования объекта строительства. Следовательно, амортизационная премия должна учитываться в расходах с момента начала производственной деятельности объекта. Арбитражный суд согласился с выводами налогового органа. Если следовать логике арбитров, то применительно к нашему примеру амортизационная премия должна была быть включена в состав косвенных расходов не в мае года, а в апреле года.

Итак, Минфин неоднократно в своих письмах разъяснял, что расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, участвующих в создании объектов капстроительства, признаются для целей налогового учета на дату начала амортизации таких основных средств.

Однако, судя по арбитражной практике, налоговые органы не согласятся с подобным подходом и будут настаивать на том, что амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства будет введен в эксплуатацию. Полагаем, что второй вариант является наименее рискованным для налогоплательщиков. Пример: Организация в апреле года начала строительство производственного здания.

Начисление амортизации в налоговом учете

Для принятия к учету основного средства, изготовленного хозспособом, оформите акт по форме ОС Подробный порядок отражения в учете операций по изготовлению основного средства содержится в материалах Системы Главбух. Одним из способов поступления основных средств в организацию является их строительство изготовление.

Такой порядок следует из указаний , утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января г. После обследования объекта комиссия должна дать заключение о возможности его использования.

Для этого нужно составить первичный документ, который должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря г. Акт составьте на основании первичных учетных документов, подтверждающих понесенные расходы. Оформленный акт утверждается руководителем организации.

Инвентарную карточку оформляйте на основании акта и первичных документов. В дальнейшем вносите в карточку сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие.

Такой порядок предусмотрен указаниями , утвержденными постановлением Госкомстата России от 21 января г. Внимание: отсутствие непредставление первичных документов по учету основных средств является правонарушением ст.

Основные средства, сооруженные хозспособом, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости п. В первоначальную стоимость включите все расходы, непосредственно связанные с изготовлением объекта п.

Например, расходы на выплату зарплаты сотрудникам, участвующим в изготовлении, на приобретение стройматериалов, на содержание строительных машин и т.

К учету принимайте документы, которые содержат обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря г. Как организовать документооборот в бухгалтерии. В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Поэтому, если какие-то расходы, связанные с созданием изготовлением объекта, понесены организацией после его учета в составе основных средств, первоначальную стоимость не меняйте.

А затраты учтите в составе текущих расходов. Исключением являются случаи достройки дооборудования , реконструкции , модернизации , частичной ликвидации и переоценки основного средства. Дебет Кредит 10 23, 25, 26, 60, 70, Дебет 19 Кредит 60 76 — отражен НДС по затратам, связанным с созданием объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию.

Такой порядок предусмотрен пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации.

В налоговом учете основные средства, сооруженные хозспособом, отражайте по первоначальной стоимости. Входной НДС по затратам, связанным с созданием объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию, принимайте к вычету в момент их принятия к учету например, на счете 10 — по материалам п.

Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом обложения НДС подп.

Поэтому в конце каждого налогового периода на их стоимость организация должна начислить налог п. Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию. Пример отражения в бухучете и при налогообложении изготовления основных средств хозспособом. Организация закончила строительство в марте. В этом же месяце ангар был введен в эксплуатацию. В январе организация приобрела строительных материалов на сумму руб.

НДС — 90 руб. Все они были полностью израсходованы в процессе строительства: в январе — на сумму руб. Ежемесячная зарплата рабочим, занятым в сооружении объекта с учетом взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний , составила 98 руб.

Дебет 19 Кредит 60 — 90 руб. Дебет Кредит 70 69 — 98 руб. Дебет Кредит — руб. В последний день марта бухгалтер начислил на стоимость строительно-монтажных работ НДС и тогда же отразил вычет налога. В учете организации были сделаны записи:. Таким образом, в бухучете первоначальная стоимость сооруженного ангара составила руб. Тема: Поступление основных средств. Подробный порядок отражения в учете операций по изготовлению основного средства содержится в материалах Системы Главбух Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство изготовление основных средств хозспособом Одним из способов поступления основных средств в организацию является их строительство изготовление.

Документальное оформление После обследования объекта комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Бухучет: амортизация и начисление износа В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации.

ОСНО В налоговом учете основные средства, сооруженные хозспособом, отражайте по первоначальной стоимости. Операции, связанные с сооружением ангара, отражены в учете следующими проводками. В январе: Дебет Кредит 60 — руб. В феврале: Дебет Кредит 70 69 — 98 руб. В марте: Дебет Кредит 70 69 — 98 руб. Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса. Зарегистрируйтесь и продолжайте читать! Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.

Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Автор: Стриж К. Представим себе такую ситуацию. Организация осуществляет строительство объекта, который впоследствии будет использоваться в деятельности, приносящей ей доход.

Одним из базовых понятий в бухучете является амортизационная процедура, то есть регулярное снижение стоимости активов во время их эксплуатации. Ключевая цель этих мероприятий заключается в переносе показателей износа на цену отпускаемой продукции.

В этом материале рассмотрим, когда проводится учет амортизации основных средств, и какие факторы нужно применять для расчета. Деятельность юрлиц связана с оборотом активов — совершением сделок купли-продажи, производственным процессом, реализацией собственного ассортимента продукции. Все материальные объекты и ценности, принадлежащие компании, неизбежно утрачивают свои исходные параметры — в силу нормального износа, форс-мажорных обстоятельств.

Учесть такое снижение свойств вещей и предметов в цене товара можно путем амортизации. На итоговую цену продукта повлияют и интеллектуальные права юрлица. Большинство активов фиксируются в бухучете как основные средства далее — ОС. Бухгалтерская амортизация ОС проводится в отношении:. Чтобы провести учетные действия в отношении перечисленных активов компании, используются сведения первичных документов, результаты внутренней или внешней инвентаризации, контракты и передаточные акты.

Если ОС созданы в процессе производства, их оценка осуществляется при вводе в эксплуатацию, по сметным расчетам, заключениям оценщиков. Вот по каким признакам проводятся учетные действия в отношении имущественных ОС:. Типичным примером активов, подлежащих учету, является автотранспорт. Срок эксплуатации любых транспортных средств заведомо превышает 12 месяцев, а их использование направлено на извлечение дохода или обеспечение собственных нужд компании.

При эксплуатации автомобилей или иного транспорта происходит их естественный износ, который и будет предметом амортизации. Все ОС отражаются в документах и программах бухучета. Однако амортизационная процедура не распространяется на некоторые материальные активы — земельные наделы, территории природопользования т. Что рассматривает закон в качестве неимущественных ОС?

К ним относятся результаты интеллектуального труда:. Такие объекты не выражены на материальных носителях, однако обладают оценочными характеристиками. Кроме того, срок правовой охраны каждого объекта регламентирован законом. Например, для изобретений он не превышает 20 лет, для товарных знаков — 10 лет.

Хотя износ неимущественных активов невозможен, на протяжении срока правовой охраны будет уменьшаться их стоимость. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете заключается в распределении их стоимости на цену продукции компании.

Выделим ключевые нюансы, раскрывающие смысл этой процедуры:. При постановке ОС на учет фиксируется и период их эксплуатации, так как на этот период будет действовать правило об амортизации. Срок приостанавливается для консервации если она превышает 3 месяца либо на время восстановительных работ.

Приостановка на период ремонта возможна, если общая длительность работ составляет не менее 1 года. Учет амортизации объектов основных средств будет прекращен при наступлении следующих обстоятельств:. Прекращение амортизации не обязательно означает, что ОС не могут использоваться в текущей деятельности. Например, если нормативный эксплуатационный срок на автотранспорт подошел к концу, машина может использоваться компанией в прежнем режиме, однако перенос ее стоимости на цену товара прекращается.

Разберем, в чем заключается начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете, и какие методики расчета допускает закон. Погашение стоимости ОС происходит в режиме регулярного начисления амортизации, если иное не регламентировано законом. Учет начисления амортизации основных средств не осуществляется для отдельных категорий активов:. Как правильно определить, какой из разрешенных вариантов расчета может применять компания? Для этого учитываются нормативы ПБУ, правила внутренней учетной политики предприятия, режим налогообложения и иные факторы.

Нужно учитывать, что предприятие заинтересовано в увеличении или снижении амортизационных показателей, поэтому методики расчета могут изменяться по мере необходимости. Все разрешенные способы амортизации ОС в бухгалтерском учете позволяют определить годовые суммы отчислений.

Порядок их определения существенно отличается для каждой из методик. Линейный способ использует критерии базовой оценки ОС и показателя амортизации по эксплуатационному сроку. Для варианта с уменьшаемым остатком учитываются:.

Для начисления и учета амортизации ОС по сумме чисел используется пропорциональное соотношение. В знаменателе формулы указывается показатель оставшихся лет, а в числителе — сумма чисел общего срока эксплуатации.

Наиболее сложным является вариант со списанием пропорционально объему производства. Такая процедура учитывает формулу:. Расчет предполагаемого объема проводится собственными силами компании или с приглашением сторонних экспертов. Отражение амортизации ОС в бухучете происходит по счету Начисление нужно отразить по кредиту счета 02, а затраты фиксируются на дебетовых счетах по каждому виду ОС.

Основанием для начислений является документация, связанная с внутренним или внешним оборотом ОС — передаточные акты, ведомости и т. Кроме того, использование ОС по целевому назначению подтверждается внутренней документацией компании приказы, сметы, расчеты и т.

Как применяются амортизационные критерии на практике? Расчетные параметры амортизационного износа можно использовать в следующих целях:. Обоснованность расчета может подтверждаться итогами внешнего или внутреннего аудита, проверок со стороны ИФНС.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете позволяет учесть снижение стоимостных показателей активов, а также распределить их на стоимость продукции.

Возможные методики начисления определены в ПБУ, а их выбор осуществляется компанией самостоятельно. Вести начисления обязаны все юридические лица, если они не освобождены от бухучета.

Организация пересчитала амортизацию на все основные средства в текущем году в налоговом учете. Так как налоговая декларация не предусматривает минуса по стр. Может пересчитать амортизацию только на часть основных средств, согласно акта ВНП, а на остольные в следующем году? Вопрос то серьезный. И тут без изучения документов и аудита не обойтись. Его просто невозможно решать на сайте. Я вам дам простой совет, так как часто занимаюсь разборками с налоговыми органами.

Для решения данного вопроса надо обратиться к юристам и аудиторам хорошим, а не неучам после второго курса , если вы сами не можете составить мотивированные возражения на акт налоговой проверки.

Кроме того, вы должны понимать, что выездная налоговая проверка заканчивается составлением Акта я так понимаю, справкой у вас она не закончиться. Так вот после вручения акта вы должны уже быть готовы подать возражения, потом, если не снимут данный пункт, о котором вы пишите, то придется все обжаловать в УФНС по Туле и в суде.

Вы должны понять, что давать ответы на такие вопросы без полного знания ситуации и не читая акт невозможно. Это неправильно по отношению к вам. Нет ответственности за ответ, так как нет полной информации. Это не делает вам чести с учетом того, что написан вами и вопрос то сам коряво и видно, что вы слабо разбираетесь в вопросах налогового учета, так как не видно навыков изложения с учетом специальной терминологии по данным вопросам. Подскажите, если возникли такие противоречия, на какой из указанных документов опираться при учете основных средств?

Минфин уже подготовил проект вносящий изменения в н. Полагаю изменение стоимостных критериев в н только вопрос времени. Акционерное общество ОСНО передает в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью основные средства, балансовая стоимость которых т.

Далее отразим погашение задолженности по вкладу в уставный складочный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями участниками, акционерами принимающей стороны: Дебет 58 Кредит 76 — отражен вклад в уставный складочный капитал по оценочной согласованной учредителями участниками, акционерами стоимости основных средств.

Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются п. При передаче имущества в качестве оплаты приобретаемой доли у участника не возникает прибыли убытка. Стоимость приобретаемой участником доли признается равной стоимости остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности, с учетом дополнительных расходов, которые признаются участником в целях налогообложения при таком внесении пп.

Добрый день, в продолжение к вопросу: с разницы между остаточной стоимостью и стоимостью оценки учредителями именно в нашем случае возникает постоянный налоговый актив или обязательство, и какую проводку создать? На сумму признанного в бухгалтерском учете дохода расхода , не учитываемого при исчислении налога на прибыль, организация признает постоянную разницу п. Дебет 68 Кредит 99 — соответствующий постоянной разнице постоянный налоговый актив, поскольку получен доход, не признаваемый в налоговом учете.

Если делаю проводку Д68 К99, то не могу свести бухг. И как в этом случае отразить в декларации по налогу на прибыль передачу имущества, ведь показатели стр.

В бухгалтерской отчетности налог то начислили с разницы, а в налоговом учете нет? Совсем запуталась. Журнал Бухгалтерский учет Учет амортизации основных средств в бухгалтерском учете В чем заключается амортизация, и какими методами она проводится. Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с года Одним из базовых понятий в бухучете является амортизационная процедура, то есть регулярное снижение стоимости активов во время их эксплуатации.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете Деятельность юрлиц связана с оборотом активов — совершением сделок купли-продажи, производственным процессом, реализацией собственного ассортимента продукции.

Бухгалтерская амортизация ОС проводится в отношении: недвижимости; движимых вещей, в том числе автотранспорт, спецоборудование, офисные предметы и т. Читайте также. Рассказать друзьям. Поделиться Поделиться Поделиться. Содержание Амортизация основных средств в бухгалтерском учете.

Способы начисления и учет амортизации основных средств. Комментарии Наталья. Пономарев Андрей. Юрист по недвижимости , г. Общаться в чате. Добрый день, Наталья!

Амортизационная группа ос созданного собственными силами

В данной статье рассматривается амортизация в налоговом учете. Основные отличия от амортизации в бухгалтерском учете, амортизационные группы.

Амортизируемым признается имущество, учтенное в составе основных средств предприятия. Учет стоимости основных средств ОС в расходах производится путем ежемесячного отнесения части в состав расходов. Начисление амортизации осуществляется в бухгалтерском учете БУ для определения остаточной стоимости и налоговом учете НУ для снижения базы при исчислении прибыли и единого налога.

Величина отчислений в НУ и БУ зависит от выбранного способа и числа лет использования, в связи с чем в учете могут возникать разницы. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются ОС стоимостью свыше тысяч рублей.

В налоговом учете срок полезного использования устанавливается организацией в строгой зависимости от справочника — Классификатора основных средств. Справочник определяет границы срока эксплуатации внутри амортизационной группы. Принадлежность к определенной группе осуществляется организацией на основании документов поставщика и описания Классификатора. При отсутствии данных о конкретном ОС в справочнике принимаются данные аналогов. При определении срока эксплуатации по ОС, бывшим в употреблении, новый владелец должен основываться на данных, предоставленных предыдущим собственником.

Изменять принадлежность к группе ОС, установленной ранее, новый владелец не имеет права. При отсутствии данных об имуществе или превышении срока эксплуатации над нормативным новый собственник вправе определить остаток лет полезного использования самостоятельно.

Амортизация начисляется не только по основным средствам, но и по нематериальным активам НМА. Классификатор не определяет группы НМА в связи с большим разнообразием средств и индивидуальным подходом к периоду полезного использования активов. Срок использования определяется в соответствии с документами, подтверждающими право на интеллектуальную собственность. НМА, в отношении которого невозможно определить период использования в получении дохода, в НУ определяется в пределах 10 лет.

Закрытый список не содержит ряд видов НМА в отличие от БУ, в котором перечень активов является открытым. Не учитываются в составе активов средства с отсутствием авторских прав, деловая репутация и прочие виды. Расходы, на основании которых не формируется НМА, должны учитываться в составе прочих. Организации имеют право использовать линейный и нелинейный способы исчисления амортизации для целей НУ.

Использование линейного метода оправдано для предприятий с постоянным объемом выпуска и выручки. Нелинейный метод оправдан для организаций с нестабильным объемом продаж или в период получения высокой прибыли. В процессе эксплуатации ОС может произойти изменение стоимости основного средства при осуществлении модернизации или переоценки. В дальнейшем учете модернизируемого объекта:. Организация вправе самостоятельно определить необходимость увеличения срока эксплуатации.

К модернизируемым объектам предприятия могут применить премию. Законодательством установлены ситуации, при которых отчисления или изменение суммы не учитываются при налогообложении. Предприятие имеет на балансе ОС с остаточной стоимостью на Руководство предприятием приняло решение о временном переводе на консервацию объекта с В учете организации:. После расконсервации порядок отчислений не меняется.

Срок списания увеличивается на период проведения ОС на консервации. Основное средство может быть учтено на балансе у лизингодателя или лизингополучателя. Если по договору предмет учитывался у лизингодателя, по передача его осуществляется по выкупной стоимости.

Объект учитывается в составе ОС при превышении стоимости тысяч рублей. В противном случае осуществляется единовременное списание суммы в составе расходов. При учете ОС у лизингополучателя после окончания договора остаток суммы в виде выкупной стоимости списывается в составе расходов. Продолжение начисления амортизации приведет к признанию расходов экономически неоправданными.

Выбытие имущества осуществляется при продаже на сторону, реорганизации предприятия, списании в связи с утратой свойств. При выбытии имущества в связи с продажей суммы в виде недоначисленной амортизации включаются в состав прочих расходов предприятия.

В учете предприятия:. Нелинейный метод предполагает вывод имущества из эксплуатации и группы без изменения стоимостного баланса. В налогообложении разрешено произвести ускоренную амортизацию путем применения повышающих коэффициентов. Дополнительно ускоренное включение отчислений в расходы достигается применением амортизационной премии к вновь вводимым объектам или после проведения модернизации.

Предприятия имеют возможность выбрать систему учета в налогообложении. Учет в расходах отчислений определяется в зависимости от выбранного режима:.

Данные в бухучете определяются вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Амортизационные отчисления учитываются при налогообложении прибыли. Суммы относятся к расходам, связанными с производством и реализацией. Принадлежность к прямым расходам определяется путем участия объекта в технологическом процессе. Если отнесение к прямым расходам затруднительно, организация должна самостоятельно определить принадлежность к прямым или косвенным и закрепить в учетной политике.

Суммы при определении базы для исчисления прибыли учитываются в составе расходов ежемесячно. Величина расходов на капитальные вложения включается в состав затрат в периоде их вложения. Ответ: Предприятиям предоставлена возможность изменить выбранный метод начисления ст. Смена способа осуществляется с начала календарного года, при этом переход с нелинейного на линейный метод разрешен не чаще 5 лет. Ответ: Имущество, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, учитывается обособленно, в подгруппе объектов.

Категория, у которой суммарный баланс достиг величины менее 20 тысяч рублей, подлежит ликвидации с внесением суммы в состав внереализационных расходов п. Ответ: При длительности модернизации более года по объектам приостанавливается начисление амортизации. Налоговый учет. Налоговые проверки.

Начисление амортизации в налоговом учете. Нравится статья 15 0 Поделитесь статьей. Добавить комментарий. Продажа основных средств ниже остаточной стоимости. Проводки Налоговый учет. Как посчитать НДС? Налоговые ставки НДС. Списание просроченной задолженности по налогам Налоговые проверки.

Неравномерно со списанием большей суммы в начале эксплуатации. Применяется путем использования повышающих коэффициентов. Разница, полученная при проведении операции, не учитывается в составе расходов или доходов предприятия п.

При постановке на учет объекта определяется отсутствие выгоды у передаваемой стороны. Не признается безвозмездно полученным имуществом средства, полученные от акционеров или учредителей. Амортизация объекта для целей БУ начисляется в общем порядке, отчисления в налогообложении не участвуют. Основание: отсутствие затрат у предприятия, учитываемых частями в составе расходов в течение эксплуатации. Осуществляется по решению руководителя и по производственным основаниям.

При консервации свыше 3 месяцев начисление приостанавливается ст. Техническая документация на объект не должна предполагать использование ОС в сложных условиях.

На предприятии должен быть распорядительный документ о режиме работы техники и ежемесячный приказ об эксплуатации с повышенной сменностью.

ОС, созданные собственными силами сельхозпроизводителями. Имущество должно принадлежать для эксплуатации комплексов производственного назначения. Применяется для предприятий промышленной или туристической особой экономической зоны. Используется для объектов, утвержденных особым перечнем Правительства. Применяется при условии содержания основного средства на балансе.

Учет амортизации основных средств в бухгалтерском учете

Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования СПИ основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Срок полезного использования основных средств — это период количество месяцев , в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно".

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница — это 37 месяцев 3 года и 1 месяц , а верхняя — 60 месяцев 5 лет. Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта. Так, п. Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС — это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ. В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам — Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений. Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС. Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей п.

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России. Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет месяцев его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится. В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы подгруппы , в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов п.

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник. Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу подгруппу.

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам п.

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету. Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Экономист дал прогноз по курсу рубля после сохранения ключевой ставки. Амортизационные группы Определение срока полезного использования по амортизационной группе Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно". Классификация ОС Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет месяцев его эксплуатации предыдущими собственниками.

Изменение срока полезного использования основных средств По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам п.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с Амортизационные группы: подробности для бухгалтера Приобретение учреждением в рамках приносящей доход деятельности основного средства, бывшего в употреблении РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом Вариант 4 Срок СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом - Срок фактической эксплуатации Налоговым кодексом СПИ для соответствующей амортизационной группы, увеличенному на один месяц; Судьи поддержали инспекторов, признав, Основное средство относится к четвертой амортизационной группе срок полезного использования, согласно Установлен срок полезного использования — Формула расчета результата реализации К какой амортизационной группе — седьмой или десятой — нужно У налогового органа тоже Неотделимые улучшения арендованного имущества могут ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком Неотделимые улучшения относятся к той же амортизационной группе, что и Подробнее — в статье.

К какой амортизационной группе следует относить быстровозводимые здания, представляющие Основные споры разворачиваются вокруг двух амортизационных групп — седьмой и десятой, которые Однако современные здания — долговечные Объект относится к седьмой амортизационной группе имущество со сроком полезного использования Такой вывод следует из писем Несколькими годами ранее финансовое ведомство Основное средство по Классификатору амортизационных групп относится к 4 группе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы далее - Классификация , утвержденной постановлением Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Организация применяет линейный Определение от Для целей налогового учета стоимость Классификацией ОС целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного Отключить мобильную версию.

Учет амортизации по нематериальным активам Амортизация начисляется не только по основным средствам, но и по нематериальным активам НМА. Классификатор не определяет группы НМА в связи с большим разнообразием средств и индивидуальным подходом к периоду полезного использования активов.

Амортизационные группы подгруппы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп. Налоговый кодекс.

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2019 году

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу. Для начисления амортизации необходимо при принятии объекта к учету правильно определить срок его полезного использования.

В данной статье рассматривается амортизация в налоговом учете. Основные отличия от амортизации в бухгалтерском учете, амортизационные группы. Амортизируемым признается имущество, учтенное в составе основных средств предприятия. Учет стоимости основных средств ОС в расходах производится путем ежемесячного отнесения части в состав расходов. Начисление амортизации осуществляется в бухгалтерском учете БУ для определения остаточной стоимости и налоговом учете НУ для снижения базы при исчислении прибыли и единого налога. Величина отчислений в НУ и БУ зависит от выбранного способа и числа лет использования, в связи с чем в учете могут возникать разницы.

Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта

Одним из базовых понятий в бухучете является амортизационная процедура, то есть регулярное снижение стоимости активов во время их эксплуатации. Ключевая цель этих мероприятий заключается в переносе показателей износа на цену отпускаемой продукции. В этом материале рассмотрим, когда проводится учет амортизации основных средств, и какие факторы нужно применять для расчета. Деятельность юрлиц связана с оборотом активов — совершением сделок купли-продажи, производственным процессом, реализацией собственного ассортимента продукции. Все материальные объекты и ценности, принадлежащие компании, неизбежно утрачивают свои исходные параметры — в силу нормального износа, форс-мажорных обстоятельств. Учесть такое снижение свойств вещей и предметов в цене товара можно путем амортизации. На итоговую цену продукта повлияют и интеллектуальные права юрлица. Большинство активов фиксируются в бухучете как основные средства далее — ОС.

Амортизационных групп в году десять. Вот инструкция, как отнести ОС к конкретной группе. Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. По нашей шпаргалке проверьте, правильно ли вы выбираете амортизационную группу. Шаг №1. ОС есть в Классификаторе. Первым делом ищем основное средство в Классификаторе основных средств по амортизационным группам в году — подробная та.

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в году. Определим СПИ автомобиля. На отправлено письмо для подтверждения.

Основные средства 1 и 2 амортизационных групп: как исчисляем налог на имущество

Кредиты для пострадавшего бизнеса: последние изменения. Антикризисные меры: что поможет сохранить бизнес. Плательщиками имущественного налога организаций признаются все юридические лица, выбравшие основной режим налогообложения, а также имеющие в собственности активы, отнесенные к облагаемым. Чиновники определили исчерпывающий список объектов, которые формируют налогооблагаемую базу по данному фискальному обязательству.

Амортизационные группы

Для принятия к учету основного средства, изготовленного хозспособом, оформите акт по форме ОС Подробный порядок отражения в учете операций по изготовлению основного средства содержится в материалах Системы Главбух. Одним из способов поступления основных средств в организацию является их строительство изготовление.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Наталья

    Любить свою Родину, народу служить,